À quelques semaines de la fin de l’année, le pilier 3a reste l’un des moyens les plus simples de réduire vos impôts tout en préparant votre retraite. Depuis 2026, il offre une nouveauté attendue : la possibilité de racheter les cotisations manquées en 2025. Voici les montants, les règles et les échéances à connaître, que vous soyez salarié ou indépendant à Genève.
Les montants maximaux en 2026 et en 2027
Le plafond déductible dépend d’abord d’une question : êtes-vous affilié à une caisse de pension (2e pilier) ?
| Votre situation | 2026 | 2027 |
|---|---|---|
| Affilié à un 2e pilier (la plupart des salariés) | CHF 7'258 | CHF 7'373 |
| Sans 2e pilier (par exemple la plupart des indépendants) | 20 % du revenu de l’activité lucrative, au maximum CHF 36'288 | 20 % du revenu de l’activité lucrative, au maximum CHF 36'864 |
Les montants 2027, fixés par le Conseil fédéral le 2 octobre 2026, s’appliqueront dès le 1er janvier 2027 ; vos versements de cette année relèvent donc des montants 2026.
- Indépendants : le revenu déterminant correspond au bénéfice de l’activité (solde du compte de pertes et profits après corrections fiscales), diminué de vos cotisations AVS/AI/APG personnelles.
- Couples : lorsque les deux conjoints ou partenaires enregistrés exercent une activité lucrative, chacun dispose de son propre plafond.
- Au-delà du plafond : un versement excédentaire n’est pas déductible et doit être restitué par l’institution de prévoyance.
La nouveauté : le rachat rétroactif dans le pilier 3a
Le 6 novembre 2024, le Conseil fédéral a modifié l’ordonnance OPP 3, qui régit la déduction des cotisations au pilier 3a, avec entrée en vigueur au 1er janvier 2025. Si vous n’avez pas versé le maximum une année, vous pouvez désormais combler cette lacune plus tard par un rachat, dans un délai de 10 ans. Seules les lacunes nées à partir de 2025 sont rachetables : 2026 est donc la première année où un rachat est possible, pour l’année 2025.
Les conditions
- Vous aviez le droit de cotiser durant l’année à racheter, c’est-à-dire que vous perceviez un revenu soumis à l’AVS en Suisse.
- Vous avez aussi ce droit l’année du rachat et vous avez d’abord versé l’intégralité de votre cotisation ordinaire de cette année.
- Vous n’avez pas encore perçu de prestation de vieillesse du pilier 3a.
- Vous adressez une demande écrite à votre banque ou assurance 3a, en indiquant le montant du rachat, les années concernées et le montant de chaque lacune.
Plafond et déduction
- Le rachat est limité, par année, à la « petite cotisation » (8 % du montant-limite supérieur LPP), soit CHF 7'258 en 2026, même si vous n’êtes pas affilié à un 2e pilier.
- Un seul rachat est admis par année fiscale. Il peut couvrir plusieurs années de lacunes, mais chaque lacune annuelle ne peut être comblée qu’une seule fois.
- Le rachat peut être effectué auprès d’un autre prestataire que celui de vos cotisations ordinaires.
- Il est entièrement déductible du revenu imposable de l’année où il est versé. À Genève, les premiers rachats seront déduits dans la déclaration 2026, à déposer en 2027.
Date limite : le crédit sur votre compte 3a avant le 31 décembre
Pour être déduite en 2026, votre cotisation doit être versée au plus tard le 31 décembre 2026. Selon l’Administration fédérale des contributions (AFC), c’est la date du crédit sur le compte ou la police 3a qui compte, et non le débit de votre compte bancaire. Les indépendants qui bouclent leurs comptes au 31 décembre doivent, eux aussi, verser avant la fin de l’année civile.
Particularité genevoise : le jeudi 31 décembre 2026 est un jour férié officiel (Restauration de la République), comme le vendredi 25 décembre. N’attendez pas les derniers jours et vérifiez le délai interne de votre établissement.
Dans la déclaration genevoise, joignez le justificatif de vos versements. Dans la déclaration 2025, les salariés inscrivaient leurs cotisations 3a à l’annexe A, codes 31.40 (contribuable A) et 41.40 (contribuable B). Pour un rachat, indiquez le montant total des rachats effectués dans l’année. Si vous habitez à l’étranger ou n’avez pas de permis C, la déduction suppose le statut de quasi-résident et une demande de taxation ordinaire ultérieure (TOU).
Exemple chiffré
Les cas ci-dessous supposent un revenu soumis à l’AVS en Suisse en 2025 et en 2026. Les deux premiers reprennent les exemples publiés par l’AFC genevoise.
| Situation | Versé pour 2025 | Cotisation 2026 | Rachat en 2026 | Déduction 2026 |
|---|---|---|---|---|
| Salariée avec 2e pilier, rien versé en 2025 | CHF 0 | CHF 7'258 | CHF 7'258 | CHF 14'516 |
| Salarié avec 2e pilier, versement partiel en 2025 | CHF 4'500 | CHF 7'258 | CHF 2'758 | CHF 10'016 |
| Indépendant sans 2e pilier, revenu déterminant de CHF 120'000 en 2025 et en 2026, rien versé en 2025 | CHF 0 | CHF 24'000 (20 %) | CHF 7'258 (plafond) | CHF 31'258 |
Pour l’indépendant, la lacune 2025 atteint CHF 24'000, mais le rachat de 2026 reste plafonné à CHF 7'258. Et comme chaque lacune annuelle ne se rachète qu’une fois, l’année 2025 ne pourra plus être rachetée ensuite : un choix à planifier.
Et l’économie d’impôt ? La déduction réduit votre revenu imposable à l’impôt fédéral direct comme à l’impôt cantonal et communal ; l’économie réelle dépend donc de votre revenu imposable, de votre situation familiale et de votre commune. Seule une simulation sur votre situation permet de la chiffrer.
Retrait et imposition séparée
L’avoir 3a peut être retiré au plus tôt 5 ans avant l’âge de référence AVS. Si vous continuez à travailler, vous pouvez cotiser et différer le retrait jusqu’à 5 ans après cet âge. Un retrait anticipé est notamment possible dans les cas suivants :
- achat d’un logement en propriété pour vos propres besoins ou remboursement d’un prêt hypothécaire (une fois tous les 5 ans) ;
- début d’une activité indépendante ou passage à une autre activité indépendante ;
- rachat dans votre caisse de pension ;
- départ définitif de Suisse ;
- rente entière d’invalidité de l’AI, si le risque d’invalidité n’est pas assuré.
Dès le premier retrait, le compte ou la police concerné est soldé. Le capital est alors imposé séparément de vos autres revenus : pour l’impôt fédéral direct, sur la base d’un cinquième du barème ordinaire ; à Genève, l’AFC cantonale applique aussi une imposition séparée au cinquième du barème ordinaire (montant à déclarer au code 98.12). Un retrait du pilier 3a est toujours entièrement imposable ; l’impôt dû dépend du montant retiré et de votre situation personnelle.
En pratique
- Rassemblez vos attestations 3a 2025 et 2026 pour repérer une éventuelle lacune 2025.
- Versez d’abord votre cotisation 2026 complète : CHF 7'258 avec 2e pilier, ou 20 % de votre revenu (au maximum CHF 36'288) sans 2e pilier. Indépendants : faites estimer votre bénéfice 2026.
- En cas de lacune 2025, demandez par écrit le rachat à votre banque ou assurance 3a (au maximum CHF 7'258 en 2026).
- Ordonnez vos virements suffisamment tôt : le crédit doit intervenir au plus tard le 31 décembre 2026, jour férié à Genève.
- Conservez les attestations de cotisation et de rachat pour votre déclaration 2026, à déposer en 2027.
- Imposé à la source ? Vérifiez les conditions de la TOU avant de compter sur la déduction.
Faisons le point ensemble
Plafond applicable, estimation du bénéfice d’un indépendant, opportunité d’un rachat ou planification des retraits : un bref examen avant la fin de l’année évite bien des surprises. L’équipe de SuisseFidu vous aide à faire le point et à préparer votre déclaration 2026. N’hésitez pas à réserver un appel de 30 minutes.
Cet article donne une information générale à la date de publication ; il ne remplace pas un conseil adapté à votre situation.
Sources
- Montants valables à partir du 1er janvier 2026 (OFAS)
- Le troisième pilier (OFAS)
- La rente minimale AVS/AI augmentera de 20 francs, 2 octobre 2026 (Conseil fédéral)
- Le Conseil fédéral introduit la possibilité d’effectuer des rachats dans le pilier 3a, 6 novembre 2024 (Conseil fédéral)
- Ordonnance sur les déductions admises fiscalement pour les cotisations versées à des formes reconnues de prévoyance (OPP 3), RS 831.461.3 (Fedlex)
- Circulaire n° 18a : Traitement fiscal des cotisations et des prestations du pilier 3a, 22 décembre 2025 (AFC)
- Rachats dans le 3e pilier A : ce qui change dans la déclaration d’impôt 2026 (AFC Genève)
- Montants LPP3 (AFC Genève)
- Comment déduire les cotisations au 2e et 3e pilier A (AFC Genève)
- Comment déduire les rachats au 2e et 3e pilier A (AFC Genève)
- Guide de la déclaration d’impôts des personnes physiques 2025 (AFC Genève)
- Déclarer des prestations en capital (AFC Genève)
- Jours fériés officiels 2022-2027 (État de Genève)
