Reorganisation und Restrukturierung von Unternehmen

Das FusG gilt für 4 Arten von Vorgängen.

• Fusion von Unternehmen;
• Umwandlung von Unternehmen;
• Vermögensübertragung;
• Spaltung von Unternehmen;

Diese Vorgänge können steuerneutral erfolgen, das heisst ohne Besteuerung stiller Reserven, sofern die Voraussetzungen von Art. 61 DBG erfüllt sind:

1. Nach der Umstrukturierung bleibt die juristische Person in der Schweiz steuerpflichtig.

2. Zur Berechnung der Gewinnsteuer werden sämtliche betrieblichen Elemente zu ihrem jüngsten, massgebenden Wert bewertet.

3. Bei einer Spaltung (Aufteilung oder Abspaltung einer juristischen Person) müssen zusätzlich die folgenden Voraussetzungen erfüllt sein:

• Die Übertragung muss einen oder mehrere Betriebe oder Teilbetriebe betreffen;
• Die nach der Spaltung bestehenden juristischen Personen führen einen Betrieb oder einen Teilbetrieb weiter

4. Bei einer Übertragung auf eine Tochtergesellschaft kommen zu allen unter den Ziffern 1 bis 3 genannten Voraussetzungen zwei weitere hinzu:

• Die übertragende juristische Person darf die Beteiligungsrechte an der Tochtergesellschaft während der 5 Jahre nach der Übertragung nicht veräussern;
• Die Tochtergesellschaft darf die bei der Übertragung erhaltenen Vermögenswerte nicht veräussern;

Die Umsetzung der im FusG geregelten Restrukturierungsverfahren kann komplex sein und verlangt aus rechtlicher und steuerlicher Sicht differenzierte Überlegungen, um die Voraussetzungen der Steuerneutralität anzuwenden.

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